交易性金融资产期末计量
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交易性金融资产期末计量是指期末交易性金融资产在资产负债表上反映的价值。交易性金融资产在取得时按公允价值计量，然而在交易市场上的价格会不断地发生变化。期末当交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，将两者之间的差额借记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记“公允价值变动损益”账户；期末当公允价值低于其账面余额时，将两者之间的差额借记“公允价值变动损益”账户，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户。
什么是交易性金融资产期末计量
交易性金融资产期末计量是指期末交易性金融资产在资产负债表上反映的价值。
交易性金融资产期末计量的核算 [1]
交易性金融资产在取得时按公允价值计量，然而在交易市场上的价格会不断地发生变化。期末当交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，将两者之间的差额借记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记“公允价值变动损益”账户；期末当公允价值低于其账面余额时，将两者之间的差额借记“公允价值变动损益”账户，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户。
【例1】长江旅行社为交易目的持有大众公司股票15000股，账面余额165000元，4月30日，该股票每股公允价值为11．50元，予以转账，作分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动——大众公司股票 7500．00
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产 7500．00
“交易性金融资产”是资产类账户，用以核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业在取得交易性金融资产和期末交易性金融资产增值时，记人借方；交易性金融资产出售和期末减值时，记人贷方；期末余额在借方，反映企业交易性金融资产的公允价值。该账户应当按交易性金融资产的类别和品种，分别以“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
“公允价值变动损益”是损益类账户，用以核算企业交易性金融资产、金融负债及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。当取得公允价值变动收益或将公允价值变动损失结转“本年利润”账户时，记入贷方；当发生公允价值变动损失或将公允价值变动收益结转“本年利润”账户时，记入借方。
参考文献
- ↑ 丁元霖.旅游餐饮服务企业会计.清华大学出版社,2010.07.
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