应税合并

　　应税合并是指通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，合并企业接受被合并企业的有关资产计税时可以按经评估确认的价值确定计税基础。

　　(1)应税合并

　　被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税；

　　合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值；

　　同一控制会计处理：按账面价值核算，产生递延所得税；

　　非同一控制会计处理：按公允价值核算，不产生递延所得税。

　　(2)免税合并

　　合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值；

　　被合并企业：不缴纳所得税；

　　同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税；

　　非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税。