折算制

折算制(imputation system)

　　折算制又称冲抵制，是指公司依法缴纳公司所得税，税后利润进行股息分配，国家按股东收到股息额的一定比率退还给股东，然后以股息和退税之和为基数按适用的税率计征所得税，余额便是净股息所得。

　　一般国家不实际退税，而是计算出个人股东的个人所得税额后，以应退税额为已交税额折算冲抵。现西方发达国家都实行折算制，担各国的折算率(或称退税率)则有高有低。折算制是国内税法中解决或缓解国内重叠征税的手段，如果能通过国际税收协定，将其扩大用于外国居民或居民公司，就能减轻国际重叠征税的税负。但是目前在各个税收条约中，一般都未将折算制扩大到非居民直接投资者，但不可否认，这将是解决国际重叠征税的一个途径。

　　折算制是国内税法中解决或缓解国内重叠征税的手段，如果能通过国际税收协定，将其扩大用于外国居民或居民公司，就能减轻国际重叠征税的税负。但是目前在各个税收条约中，一般都未将折算制扩大到非居民直接投资者，但不可否认，这将是解决国际重叠征税的一个途径。